按说中小企业和大企业的适用税率基本相同，这些税费大企业也同样要交，为什么中小企业的负担更重？

首先，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。同样的税费占各自利润的比例，大企业要明显低于中小企业。“再加上我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过60%。流转税不像所得税，由于对企业所得征税，能做到‘挣的少交的也少’，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是‘挣的少交的不少’，这样一来，会导致中小企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了其税负。”

其次，不少中小企业没有建立完备的账册体系，税务部门难以对其实行查账征收，往往实行核定征收，将实际销售收入按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，如果连销售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得税额的定额征收方式，比如集贸市场往往按柜台的延米数定额收税。“当经济增速放缓时，如果采用查账征收的方式，税收数量能相应减少，而中小企业多为核定征收，如果没有及时下调核定税率或定额，尽管一些企业的税负可能低于查账征收时的法定税负，但与过去比企业的税负会加重。”张斌说。

再次，中小企业的遵从成本与利润之比要高于大企业。“打个比方，大企业为了配合接受各种检查，要付出一定的人力物力成本，中小企业付出的这种遵从成本并不一定比大企业少。”张斌解释道。

●减税费还有空间

应完善税制结构，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业

在减轻中小企业税费负担方面，中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，近年来，有5项相关的政策措施颇具亮色：

——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；

——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；

——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；

——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；

——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。

不过，专家也认为，当前中小企业税费负担仍然偏重，减税费还有空间。

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。“发达国家税收以所得税为主体，2007年美国个人所得税、企业所得税、社会保障税占税收比重高达72.5%。增加所得税等直接税比重，有利于改变我国中小企业‘挣的少交的不少’的现状。”张斌说。财政部财政科学研究所研究员孙钢则表示，对中小企业的收费，常常是清理了一批，一些地方换个名义又冒出一批。“比如，今年以来一些地方开始收教育费地方附加，凡是交增值税、营业税等流转税的企业都要交2%的教育费地方附加。这些地方财政不是没有实力，为什么非要向企业伸手？”

当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。“对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。”刘桓说。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。孙钢认为，政府有关部门应减少对中小企业的行政干预，避免增加其隐性负担。“对于实行核定征收方式的中小企业，可以考虑核定其销售收入的某一比例覆盖所有税费，并由一个税务机关统一征收。比如，规定中小企业所有要交的税费就是销售收入的5%，超出这个范围的可以不交，类似减轻农民负担的‘明白纸’。”张斌建议。

此外，还应合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业。“比如，在上海部分行业试点将征收营业税改为征收增值税，增加最低为6%的税率，与原先5%的营业税相比，看似能减轻中小企业税负，但在实际运作中，中小企业的各种零星购买多无法取得增值税进项发票，不能抵扣成本，增值税率又比营业税率高1个百分点，没准一些企业还会因此而增加税负。再如，增值税起征点从月销售额2000—5000元提高至5000—20000元，可是月销售额2万元意味着平均每天的营业额才600多元，一个菜贩子一天的营业额都不止600元，这条政策惠及的中小企业能有多少？”江小华直言。

刘桓表示，根据有关规定，企业贷款利息可在税前抵扣，但仅限于基准利率产生的利息。“这样的规定已与形势脱节。时下中小企业如能幸运地得到贷款，其利息必定远远高于基准利率，应当按贷款实际利率给予全额抵扣。”刘桓说。

有专家指出，中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，要多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。

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