张姨是广州某国有工业企业的老员工，在厂里工作超过了25年。近年来，由于张姨所在厂子的设备陈旧，工艺落后，产品竞争力低下，已经连续亏损数年。经几次职工大会讨论后，决定年内申请破产关闭。按国家相关政策，111个优化资本结构试点城市的国有破产企业可申请提前退休。按照相关标准，47岁的张姨可以取得十几万元的一次性补贴。近日，张姨与几个老工友结伴来到区地税局，咨询提前退休一次性补贴交税的事项。地税局工作人员告诉张姨他们，这部分收入需要缴纳个人所得税，但可以按照办理提前退休手续至法定退休年龄之前剩余的月份分摊计算缴纳。
根据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）规定，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。
假设张姨办理提前退休手续至法定退休年龄剩余36个月，因办理提前退休手续可取得一次性补贴15万元，根据上述计算公式，张姨的应纳个税额为：{〔（150000÷36－3500〕×3%-0}×36=720元。
法定按比例安排残疾人就业年审下月结束
未达标准须缴纳
残疾人就业保障金
信息时报讯（记者叶静 通讯员 韦凡 谢东鸿） 日前，记者从地税部门了解到，广州市2012年残疾人就业保障金（以下简称保障金）年审工作已于3月开始，我市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业等各类用人单位，包括外地（外商）驻穗单位须在6月30日前向广州市残疾人联合会（以下简称残联）办理年审手续。逾期不办理年审的，视为未安排残疾人就业，由经管残联依据社保、地税、统计等部门登记的在册人数，核计其应缴保障金、滞纳金，并移交地税部门代征。
据介绍, 凡本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等各类用人单位，包括外地（外商）驻穗单位，均应按不低于上年度在职职工平均人数1.5%的比例安排残疾人就业。达不到规定比例的，应缴纳相应的保障金。保障金由地税部门代征。应缴纳保障金的用人单位，须于残联办理年审之日起的15日后、45日内，到机构所在地地方税务机关办税服务厅缴款，或通过地税网报系统自行缴纳。逾期未缴纳的，由机构所在地地方税务机关直接划扣其应缴保障金、滞纳金。
据了解，保障金按年征收。用人单位安排残疾人就业未达到1.5%比例的，按实际差额人数和当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资标准的80%计缴保障金。在有关部门未正式公布年审年度广州市职工年平均工资之前，2012年征收2011年度的保障金,暂按2008年度全市职工年平均工资45365元的80%（即：36292元）计征。
市地税局提醒广大用人单位，符合申请缓、减、免缴保障金条件的单位，应在完成年审手续之日起15日内，按照广州市残疾人就业信息网上《申请缓、减、免缴残疾人就业保障金指南》的要求，填写《缓、减、免缴残疾人就业保障金申请表》并携带资料，在上述规定的时间内向广州市残联或广州市残联驻区、县级市年审服务点提出申请，逾期办理年审或报送资料的，均不予受理。广州地区的中央驻粤、省属用人单位的“缓减免”申请，应于6月30日前参加年审后，在完成年审之日起15日内，根据申请条件向省残疾人就业服务中心递交申请材料。申请截止时间为8月30日。
送快餐服务不缴营业税？
信息时报讯（记者叶静 通讯员 陈镜群 钟静绮 张映珍） 近日，广州某企业会计小李焦急地拿着两张增值税发票到地税部门咨询。原来小李公司与某饮食店签订长期送餐服务合同，根据合同规定，饮食店提供合法有效的发票后，公司按月结算送餐费。以往饮食店都按规定提供地税监制的《广东省地方税收通用发票（电子）》，但近两个月公司却收到饮食店提供的国税销售发票，小李向饮食店提出质疑并拒收，饮食店却说是接到税务部门通知，送餐服务应缴纳增值税不再使用地税发票。但据小李所知，饮食业一直以来都缴纳营业税，并由地税部门提供发票使用，并未听说过使用增值税发票的，于是小李特意带上发票前来地税部门弄个明白。
地税局工作人员解释：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳税营业税，该公告自2012年1月1日起执行。由于小李公司与该饮食店签订的是送餐服务合同，不是在现场消费，不缴纳税营业税，因而不使用地税服务业发票，应缴纳增值税使用国税的相关发票缴纳增值税。如果公司专门从事外送快餐业务而不制作外卖，则按“服务业”征收营业税。
税务人员同时提醒，根据营业税税目注释规定，饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务；如果饭馆、餐厅及其他餐饮服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。
转让二手房所得
可扣除贷款利息计个税
信息时报讯 (记者 叶静 通讯员 张映珍) 近日，市民王小姐将两年前按揭买来的二手房销售出去了，她想了解在这两年间支付的贷款利息是否可以在转让所得中进行扣除，为此，她拨通了广州地税12366咨询热线进行咨询。
地税咨询人员回复王小姐：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。
咨询人员进一步向王小姐解释，据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）第二条第（三）款，关于合理费用的规定为：合理费用是指，纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。其中第（二）项规定：“支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。”所以，王小姐在两年间为该房支付的贷款利息是可以在转让所得中进行扣除后计较个税。
搬家业务按交通运输业征税
信息时报讯（记者叶静 通讯员陈焕红 龙望儒 韦凡）黄小姐在一家软件公司任财务。公司一直在广州某大学的科技园大楼内租用办公场所，最近公司迁址，找来了搬家公司搬运办公物品。搬迁费花了近2000元，搬家公司开出了一张电子发票，发票上行业类别为交通运输业。黄小姐觉得非常困惑，搬家业务主要靠人力结合车辆进行搬迁，为什么不属于其他服务业呢？带着疑问黄小姐拨打了广州地税12366纳税服务热线。咨询员告诉黄小姐，搬家业务的确属于交通运输业。
咨询员解释，《国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知》（国税发[1994]159号）第四条规定：搬家业务是搬家公司利用运输工具和人力实现了空间位置转移的业务并具有装卸搬运的特征。因此，对搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中得“装卸搬运”征收3%的营业税。
1.为提供高福利，企业为员工购买了企业年金，企业缴费计入个人账户部分，采取按季度进行缴费，请问该笔年金应如何计算个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）第二条的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
2.广州市2012年外商投资企业联合年检内容、范围和年检时间是什么时候？
答：根据《关于开展2012年外商投资企业联合年检工作的通知》的规定，凡2011 年12 月31 日前在市外经贸局、市财政局、市工商局、市国税局、市地税局、国家外汇管理局广东省分局登记注册的外商投资企业（包括台港澳侨投资企业，不含分支机构）须申报联合年检。年检内容：2011 年度外商投资企业运营情况．联合年检时间：4月1日至6月30日。
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