差别征收是方向
消费税改革应该解决“越位”和“缺位”现状，税目、税率及征收方式都有差别化改革空间。
中国电子商务研究中心监测数据显示，2012年中国海外代购市场交易规模达483亿元人民币，较去年同比增长82.3%。化妆品、电子产品等排在代购清单前列。
而直接到海外进行购物消费的中国人更多。境外购物与消费专业机构环球蓝联（GlobalBlue）3月14日在京发布的数据显示，2012年中国游客仅退税购物金额达到了创纪录的30亿欧元（约合人民币244亿元）。
大量的境外消费反映了中国人消费能力的迅速提升，但是侧面也反映了国内消费市场缺乏吸引力。消费税作为调节消费的重要杠杆，部分效用失灵面临拷问。
在财政部财科所研究员许安拓看来，消费税改革应该解决“越位”和“缺位”情况。在14个消费税税目中，包括了黄酒、啤酒、酒精、普通化妆品等项目。而目前这些消费品有的已成为人们的生活必需品或常用品，有的属于生产资料，对这些消费品征收消费税，不仅使消费者对必需品的消费受到限制，还会使相关行业生产发展受到影响，起到的是一种逆向调节作用。
“比如，轮胎也是消费税的征税对象，但轮胎也分为小汽车、摩托车所用轮胎以及其他客、货车，工程车所用轮胎等，对后几种车用轮胎征收消费税显然不利于工业经济的发展。”他说。
许安拓表示，例如高档保健品、名贵滋补品、高档时装以及鱼翅、鲍鱼等贵重食品、高尔夫球、酒吧等娱乐行为应该增加征收环节。”
消费税的税率则应依据消费品和消费行为对资源（或能源）的耗费及其对环境的污染程度而采取差别税率，根据商品消耗资源的程度不同设定不同的税率。
“对于资源消费量小、循环利用资源生产的产品和不会对环境造成污染的绿色产品、清洁产品，应征收较低或免征消费税；对特殊性消费品实行高税率，具体包括：贵重首饰、珠宝玉石、高档手表、游艇以及鞭炮和焰火等；对汽油、柴油等国家稀缺资源实行高税率。”
在征收上，消费税征税逐步从生产环节转变为零售消费环节在其看来将是改革的方向。
“常规方法就是与增值税相同，在专用发票上分别注明税款和价款。即消费税的计税依据由含税价格改为不含税价格，与增值税的计税依据相统一，这样能够避免重复征税。”他说。
目前，我国开征的消费税属价内税范畴，14个税目中，除金银首饰1995年起改为零售环节征税外，其他均在生产销售和委托加工环节征税。
税负转嫁催生配套政策
谨防税负转嫁，企业盼配套政策同步。
消费税扩围改革，则势必对本行业和下游市场产生税负转嫁。
由于“两高一资”企业成为消费税扩容后，税率有望提高的主要目标，而作为煤炭、钢铁等传统行业来说，税率提高必将进一步挤压利润空间。
以加工行业为例，若一般纳税人购入A商品100件，每件10元（不含税），按照增值税17%，消费税10%计算，则价税合计1170元。经过生产、加工后，每件销售20元（不含税），在这个过程中，纳税人应纳增值税为170元，应缴纳消费税为200元，税前利润800元。
同样情况下，如果增值税税率提高到20%以后，企业税前利润仍然是800元，保持不变；但是一旦消费税的税率从10%涨到20%后，那么企业税前利润就减少到600元。
北京一家德国钢铁公司负责人杜先生表示，一季度由于终端市场钢价下跌，钢价批零倒挂严重，目前企业盈利空间很小。目前消费税的税率为15%，如果再提高税率的话，可能利润被挤压到3个点。
“唯一的希望就是政府能给予一定的补贴，或者能够免征其他方面的税收。”杜先生说。
对此，中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，企业如果再加上其他环节的税种，最终在商品终端市场必然会出现商品价格上涨的局面，而最终将部分转嫁到消费者身上。
“除了将税负成本转嫁到下游，企业提高价格后，造成的需求萎缩也可视作一种税负成本。”刘桓表示。
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